Упрощенная система налогообложения — один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на малый и средний бизнес.

Объектом налогообложения на «упрощенке» являются доходы или разница между доходами и расходами. При объекте доходы в Санкт-Петербурге и Ленинградской области налог платят по ставке 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 7%.

Применение УСН является добровольным. Правила перехода на УСН различаются для вновь зарегистрированных ИП и организаций, и для организаций и ИП, которые уже работают, но находятся на ином режиме налогообложения (ОСНО, ЕНВД и т.д.):

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации:

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, переход на УСН возможен в течении 30 дней со дня постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:

Переход на УСН с ЕНВД в течении 30 дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД и начала осуществления иной деятельности. (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН с иных режимов налогооблажения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы перейти с УСН 7% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.

В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
9) размещения рекламы на транспортных средствах;
10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Если вы осуществляете виды предпринимательской деятельности подпадающие под ЕНВД то в соответствии со статьей 346.28 НК РФ вы вправе встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в течении 5 дней с момента фактического начала деятельности, по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя) или по месту деятельности, в зависимости от того какой вид деятельности вы осуществляете! По правилам, установленным п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Кроме того, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Например, вы начали осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность с 14 мая (четверг) 2015 г. Первым днем пятидневного срока для постановки на налоговый учет будет 15 мая (пятница) 2015 г. Последний день срока — 21 мая 2015 г. (пять рабочих дней с 15 по 21 июля 2015 г.). То есть вы обязаны встать на учет в налоговом органе до 21 мая 2015 г. включительно.
Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, ведете развозную или разносную розничную торговлю либо осуществляете деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, то нужно встать на учет по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя).
При осуществлении иных видов деятельности подпадающих под ЕНВД постановка на учет производится по месту осуществления данной деятельности!!!
Например если вы оказываете услуги по автоперевозкам пассажиров и грузов или размещению рекламы на транспорте, постановка на учет и уплата налога осуществляются по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Так установлено п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Это правило применяется, даже если вы будете осуществлять данные виды деятельности на территории других муниципальных образований или регионов, т.е. не по месту своего нахождения (месту жительства — для индивидуальных предпринимателей).
Таким образом, для применения ЕНВД по данным видам деятельности не имеет значения, введен ли этот спецрежим на других территориях, где вы оказываете данные услуги. Так как руководствоваться вы должны решением местного представительного органа о введении ЕНВД по месту вашего нахождения (месту жительства — для индивидуального предпринимателя).Если вы осуществляете облагаемую ЕНВД деятельность в разных районах города Санкт-Петербурга, которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями, то вам не нужно вставать на учет в каждой из этих инспекций. Достаточно это сделать в одной из них. Причем на учет вас поставят в налоговом органе по тому месту осуществления деятельности, которое вы укажете первым в заявлении о постановке на учет.
Например, вы занимаетесь розничной торговлей и открываете магазин в приморском районе СПб, в течение пяти дней с момента начала деятельности вы встали на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности, то есть в приморском районе. Второй магазин вы открываете в невском районе СПб, вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в невском районе вам уже не надо, так как отчитываться вы можете по месту регистрации первого магазина в приморском районе.
Данное положение касается не только розничной торговли, но и других видов деятельности подпадающих под ЕНВД, вставать на учет по которым надо по месту осуществления деятельности, а именно это перечисленные выше пункты: 1)бытовые услуги; 2) ветеринарные услуги; 3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) платные автостоянки; 6)стационарная розничная торговля; 7) услуги общественного питания без залов обслуживания; 10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.

Обратите внимание на то, что система налогообложения в виде ЕНВД носит не обязательный характер. Если ваш вид деятельности подпадает под вмененку, то работать вы можете как по ней, так и по любой другой системе налогообложения! Иными словами, вы вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (упрощенной или в виде ЕНВД).
Если вы осуществляете разные виды деятельности одни, из которых подпадают под ЕНВД, а другие нет, то вы имеете право отчитываться по разным системам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах.
Например, вы занимаетесь розничной и оптовой торговлей (В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 розничная торговля подпадает под ЕНВД, оптовая НЕТ). В этом случае вы имеете право применять ЕНВД по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые решили встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененый доход, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, заявление по форме ЕНВД−1 для организаций и ЕНВД−2 для ИП о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Налоговый орган в свою очередь обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Если организация или ИП хотят прекратить деятельность, то снятие с учета налогоплательщика единого налога , осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Под патентной системой (ПС, ПСН) понимается специальная норма, или налоговый режим, который предполагает авансовую уплату упрощённого налога. Подтверждением такой уплаты является документ, который выдаёт налоговая инспекция – он называется патентом. Суть патентной системы налогообложения сводится к тому, что налог уплачивается индивидуальным предпринимателем не с фактически полученного дохода, а с так называемого потенциально возможного годового дохода налогоплательщика. ИП могут перейти на осуществление ПСН в отношении тех видов деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации введена ПСН (например «Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 года № 551-98»). Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления.

На основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ограничения для применения ПСН:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.