Постановка на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД
В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», в Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
9) размещения рекламы на транспортных средствах;
10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
Если вы осуществляющие виды предпринимательской деятельности подпадающие под ЕНВД то в соответствии со статьей 346.28 НК РФ вы обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в течении 5 дней с момента начала деятельности, по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя) или по месту деятельности, в зависимости от того какой вид деятельности вы осуществляете! По правилам, установленным п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока, исчисляемого днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Кроме того, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Например, вы начали осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность с 15 июля (четверг) 2010 г. Первым днем пятидневного срока для постановки на налоговый учет будет 16 июля (пятница) 2010 г. Последний день срока — 22 июля 2010 г. (пять рабочих дней с 16 по 22 июля 2010 г.). То есть вы обязаны встать на учет в налоговом органе до 22 июля 2010 г. включительно.
Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, ведет развозную или разносную розничную торговлю либо осуществляет деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, то нужно встать на учет по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя).
При осуществлении иных видов деятельности подпадающих под ЕНВД постановка на учет производится по месту осуществления данной деятельности!!!
Например если вы оказываете услуги по автоперевозкам пассажиров и грузов или размещению рекламы на транспорте, постановка на учет и уплата налога осуществляются по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Так установлено п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Это правило применяется, даже если вы будете осуществлять данные виды деятельности на территории других муниципальных образований или регионов, т.е. не по месту своего нахождения (месту жительства — для индивидуальных предпринимателей).
Таким образом, для применения ЕНВД по данным видам деятельности не имеет значения, введен ли этот спецрежим на других территориях, где вы оказываете данные услуги. Так как руководствоваться вы должны решением местного представительного органа о введении ЕНВД по месту вашего нахождения (месту жительства — для индивидуального предпринимателя).Если вы осуществляете облагаемую ЕНВД деятельность в разных районах города Санкт-Петербурга, которые обслуживаются разными налоговыми инспекциями, то вам не нужно вставать на учет в каждой из этих инспекций. Достаточно это сделать в одной из них. Причем на учет вас поставят в налоговом органе по тому месту осуществления деятельности, которое вы укажете первым в заявлении о постановке на учет.
Например, вы занимаетесь розничной торговлей и открываете магазин в приморском районе СПб, в течение пяти дней с момента начала деятельности вы обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности, то есть в приморском районе. Второй магазин вы открываете в невском районе СПб, вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД в невском районе вам уже не надо, так как отчитываться вы можете по месту регистрации первого магазина в приморском районе.
Данное положение касается не только розничной торговли, но и других видов деятельности подпадающих под ЕНВД, вставать на учет по которым надо по месту осуществления деятельности, а именно это перечисленные выше пункты: 1)бытовые услуги; 2) ветеринарные услуги; 3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) платные автостоянки; 6)стационарная розничная торговля; 7) услуги общественного питания без залов обслуживания; 10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.
Обратите внимание на то, что система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Если ваш вид деятельности подпадает под вмененку, то работать вы можете только по ней! Иными словами, вы не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (упрощенной или в виде ЕНВД). Единственной альтернативой для предпринимателя (организации) может быть только общая система налогообложения, которая как правило не выгодна для предпринимателя так как сложнее в ведении, в отчетности и ставка по налогам на много выше чем по ЕНВД.
Если вы осуществляете разные виды деятельности одни, из которых подпадают под ЕНВД, а другие нет, то вы обязаны отчитываться по разным системам, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Например, вы занимаетесь розничной и оптовой торговлей (В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 розничная торговля подпадает под ЕНВД, оптовая НЕТ). В этом случае вы обязаны применять ЕНВД по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.
Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененый доход, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, заявление по форме ЕНВД−1 для организаций и ЕНВД−2 для ИП о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Налоговый орган в свою очередь обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Заявление о постановке на учет налогоплательщик подает в налоговую инспекцию лично или направляет по почте с ценным письмом с вложенной описью! В случае если вы не исполните свою обязанность по постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, налоговый орган может привлечь вас к ответственности на основании ст. 116 НК РФ.
внимание!
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ ужесточает ответственность за не постановку на учет в налоговом органе.
В частности, в ст. 116 НК РФ внесены изменения, согласно которым :
1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным налоговым Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным налоговым Кодексом,влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.»;
Кроме того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
Если организация или ИП хотят прекратить деятельность, то снятие с учета налогоплательщика единого налога , осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.
